财政部 税务总局 国度发展修订委 中国证监会公告2023年第24号

　　为不竭支援创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业）发展，现将权衡个东谈主所得税战术问题公告如下： 

　　一、创投企业不错聘任按单一投资基金核算省略按创投企业年度所得全体核算两种方式之一，对其个东谈主搭伙东谈主着手于创投企业的所得计较个东谈主所得税应征税额。 

　　本公告所称创投企业，是指稳健《创业投资企业解决暂行目标》（发展修订委等10部门令第39号）省略《私募投资基金监督解决暂行目标》（证监会令第105号）对于创业投资企业（基金）的权衡端正，并按照上述端正完成备案且模范运作的搭伙制创业投资企业（基金）。 

　　二、创投企业聘任按单一投资基金核算的，其个东谈主搭伙东谈主从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计较交纳个东谈主所得税。 

　　创投企业聘任按年度所得全体核算的，其个东谈主搭伙东谈主应从创投企业获取的所得，按照“策动所得”相貌、5%—35%的逾额累进税率计较交纳个东谈主所得税。 

　　三、单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金方式竖立的创投企业）在一个征税年度内从不同创业投资相貌获取的股权转让所得和股息红利所得按下述设施区别核算征税： 

　　（一）股权转让所得。单个投资项运筹帷幄股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让法子合理用度后的余额计较，股权原值和转让法子合理用度的细则设施，参照股权转让所得个东谈主所得税权衡战术端正执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个征税年度内不同投资项运筹帷幄所得和损失互相抵减后的余额计较，余额大于或即是零的，即证据为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计较且不行跨年结转。 

　　个东谈主搭伙东谈主按照其应从基金年度股权转让所得均分得的份额计较其应征税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个东谈主所得税。如稳健《财政部 税务总局对于创业投资企业和天神投资个东谈主权衡税收战术的奉告》（财税〔2018〕55号）端正要求的，创投企业个东谈主搭伙东谈主不错按照被转让相貌对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得均分得的份额后再计较其应征税额，当期不及抵扣的，不得向以后年度结转。 

　　（二）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其着手于所投资相貌分派的股息、红利收入以过头他固定收益类证券等收入的全额计较。 

　　个东谈主搭伙东谈主按照其应从基金股息红利所得均分得的份额计较其应征税额，并由创投企业顺序代扣代缴个东谈主所得税。 

　　（三）除前述不错扣除的资本、用度除外，单一投资基金发生的包括投资基金解决东谈主的解决费和事迹报答在内的其他开销，不得在核算时扣除。 

　　本条文定的单一投资基金核算设施仅适用于计较创投企业个东谈主搭伙东谈主的应征税额。 

　　四、创投企业年度所得全体核算，是指将创投企业以每一征税年度的收入总和减除资本、用度以及损失后，计较应分派给个东谈主搭伙东谈主的所得。如稳健《财政部 税务总局对于创业投资企业和天神投资个东谈主权衡税收战术的奉告》（财税〔2018〕55号）端正要求的，创投企业个东谈主搭伙东谈主不错按照被转让相貌对应投资额的70%抵扣其不错从创投企业应分得的策动所得后再计较其应征税额。年度核算耗费的，准予按权衡端正向以后年度结转。 

　　按照“策动所得”相貌计税的个东谈主搭伙东谈主，莫得概括所得的，可照章减除基本减除用度、专项扣除、专项附加扣除以及国务院细则的其他扣除。从多处获取策动所得的，应汇猜测较个东谈主所得税，只减除一次上述用度和扣除。 

　　五、创投企业聘任按单一投资基金核算或按创投企业年度所得全体核算后，3年内不行变更。 

　　六、创投企业聘任按单一投资基金核算的，应当在按照本公告第一条文定完成备案的30日内，向摆布税务机关进行核算方式备案；未按端正备案的，视同聘任按创投企业年度所得全体核算。创投企业聘任一种核算方式满3年需要颐养的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向摆布税务机关备案。 

　　七、税务部门照章开展税收征管和后续解决责任，可转请发展修订部门、证券监督解决部门对创投企业过头所投相貌是否稳健权衡端正进行核查，发展修订部门、证券监督解决部门应当赐与和解。 

　　八、本公告执行至2027年12月31日。 

　　特此公告。 

　　财政部   税务总局   国度发展修订委   中国证监会 

　　2023年8月21日